เพื่อให้เป็นไปตาม พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 798 (ประกาศ ณ วันที่ 9 กันยายน 2568) และแนวทางปฏิบัติใน ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 464 (ประกาศ ณ วันที่ 20 มกราคม 2569) กรมสรรพากรได้กำหนดสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับบริษัทที่ลงทุนใน “ยานยนต์ไฟฟ้าเชิงพาณิชย์ขนาดใหญ่” (Large EVs) เช่น รถบรรทุกไฟฟ้า หรือรถโดยสารไฟฟ้า เพื่อสนับสนุนอุตสาหกรรมยานยนต์ไร้มลพิษ
ผู้ประกอบการสามารถนำรายจ่ายจากการซื้อรถยนต์ไฟฟ้าเชิงพาณิชย์ (ไม่รวมค่าซ่อมแซม) มาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้มากกว่าปกติ ตามแหล่งที่มาของรถ ดังนี้
- สิทธิประโยชน์ทางภาษี (CIT Deduction)
- กรณีรถที่ผลิตหรือประกอบในประเทศไทย:
หักรายจ่ายได้ 2 เท่า (ยกเว้นภาษี 100% ของเงินที่จ่ายจริง)
- กรณีรถที่นำเข้าสำเร็จรูปจากต่างประเทศ:
หักรายจ่ายได้ 1.5 เท่า (ยกเว้นภาษี 50% ของเงินที่จ่ายจริง)
- ช่วงเวลาที่ได้รับสิทธิ (Eligible Period)
เพื่อให้ได้รับสิทธิ บริษัทต้องดำเนินการตามกรอบเวลาที่กฎหมายกำหนด:
- ช่วงเวลาการจ่ายเงิน (Investment Period):
ต้องเกิดรายจ่ายขึ้นจริงตามสัญญา ใบสั่งซื้อ หรือใบสั่งจ้าง ระหว่างวันที่ 27 มีนาคม 2568 – 31 ธันวาคม 2568
- กำหนดการแจ้งสิทธิ (Registration Deadline):
ต้องแจ้งโครงการและแผนการลงทุนผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร (www.rd.go.th) ภายในวันที่ 31 พฤษภาคม 2569
- เงื่อนไขการใช้สิทธิ (Conditions)
เพื่อให้การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นไปอย่างถูกต้อง บริษัทต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังนี้:
- วิธีการหักภาษี: ไม่ใช่การหักทั้งจำนวนในปีเดียว แต่ให้ทยอยหักเท่ากันเป็นเวลา 5 รอบระยะเวลาบัญชีต่อเนื่องกัน เริ่มตั้งแต่รอบบัญชีแรกที่มีการหักค่าเสื่อมราคา (เมื่อยานยนต์อยู่ในสภาพพร้อมใช้งาน)
- คุณสมบัติรถ: ต้องเป็นรถใหม่ ไม่เคยผ่านการใช้งาน และต้องจดทะเบียนกับกรมการขนส่งทางบกอย่างถูกต้อง
- จัดทำรายงาน: ต้องทำรายงานรายละเอียดการลงทุนตามแบบที่กรมสรรพากรกำหนด พร้อมเก็บรักษาเอกสารประกอบ (เช่น ใบกำกับภาษี, หลักฐานการโอนเงิน) ไว้ที่สถานประกอบการเพื่อรอการตรวจสอบ
- ทะเบียนทรัพย์สิน: รถ EV คันที่ใช้สิทธิต้องปรากฏอยู่ในทะเบียนทรัพย์สินของบริษัท
- ข้อห้าม: ต้องไม่ใช้สิทธิซ้ำซ้อนกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจาก BOI หรือ EEC
- ข้อควรระวังกรณีจำหน่ายหรือสูญหาย (Disposal of Asset)
หากมีการขายรถ รถถูกทำลาย หรือสูญหาย ในระหว่างช่วงเวลาที่ได้รับสิทธิ 5 ปี จะมีผลทางภาษีดังนี้:
- สิทธิสิ้นสุดทันที: ไม่สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับรถคันนั้นในปีที่เหลือต่อได้
- ไม่ต้องคืนภาษีเก่า: รายได้ที่ได้รับยกเว้นไปแล้วในปีก่อนหน้า ไม่ต้อง นำกลับมาคำนวณภาษีใหม่ (ถือว่าการใช้สิทธิสมบูรณ์แล้วในช่วงเวลานั้น)
อ้างอิงกฎหมาย:
- พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 798 (ประกาศ ณ วันที่ 9 กันยายน 2568)
- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 464 (ประกาศ ณ วันที่ 20 มกราคม 2569)
หมายเหตุ: เอกสารนี้จัดทำขึ้นเพื่อสรุปสาระสำคัญสำหรับเตรียมความพร้อมทางบัญชีและภาษี โปรดตรวจสอบรายละเอียดเชิงลึกจากประกาศกรมสรรพากรฉบับเต็มอีกครั้ง