ใกล้จะถึงฤดูกาลยื่นภาษีแล้ว ก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50) ผู้ประกอบการควรตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีและภาษีให้ถูกต้องครบถ้วน เพื่อป้องกันความคลาดเคลื่อนและลดความเสี่ยงในการเกิดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่ม โดยมีประเด็นสำคัญที่ควรตรวจสอบ ดังนี้
1. ตรวจสอบความสอดคล้องและครบถ้วนของรายได้
ควรเปรียบเทียบยอดรายได้ระหว่างแบบ ภ.ง.ด.50 และแบบ ภ.พ.30 ว่ามียอดตรงกันหรือไม่
กรณีที่พบได้บ่อย
・มีรายได้บางส่วนไม่ได้ยื่น VAT
・บันทึกบัญชีคนละช่วงเวลา (cut-off ไม่ตรง)
・รายได้บางประเภทเข้าเงื่อนไขยกเว้น VAT
หากพบผลต่าง ควรตรวจสอบสาเหตุให้ชัดเจน เพราะอาจส่งผลต่อทั้ง VAT และภาษีเงินได้นิติบุคคล
2. ตรวจสอบภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT)
สำหรับกิจการที่มีรายได้จากการให้บริการหรือรับจ้างทำของ ควรตรวจสอบว่า
・มีการถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายครบถ้วนหรือไม่
・ได้รับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50ทวิ) จากผู้จ่ายเงินครบทุกใบหรือไม่
หลายบริษัทมีรายได้ แต่ไม่ได้รับใบ 50 ทวิครบ ทำให้ไม่สามารถนำเครดิตภาษีไปใช้ได้เต็มจำนวน
แนะนำให้จัดทำทะเบียนควบคุมเอกสารแยกไว้ จะได้ช่วยลดความผิดพลาดตอนยื่นแบบ
3. ตรวจสอบรายการปรับปรุงทางบัญชีและภาษี
หัวข้อนี้เป็นจุดที่มีผลต่อ “กำไรสุทธิทางภาษี” โดยตรง เช่น
・รายได้ค้างรับ / ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
・รายได้รับล่วงหน้า / ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า
・รายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น
・รายจ่ายต้องห้าม (Non-deductible expenses)
・หนี้สูญ
・ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง คิดค่าเสื่อมราคาจากทุน 1 ล้าน
・เงินชดเชยอากร
・ลดผลขาดทุน 5 รอบบัญชี
รวมถึง สิทธิประโยชน์ทางภาษี (BOI / มาตรการรัฐ) ที่อาจช่วยลดภาระภาษีได้
4. เปรียบเทียบกับประมาณการกำไรสุทธิ
ควรเปรียบเทียบกำไรสุทธิที่คำนวณได้ในแบบ ภ.ง.ด.50 กับกำไรสุทธิที่ประมาณการไว้ในแบบ ภ.ง.ด.51 หากประมาณการกำไรสุทธิต่ำกว่ากำไรจริงเกินร้อยละ 25 อาจมีภาระเงินเพิ่มตามกฎหมาย
⚠ กำหนดระยะเวลาการยื่นแบบ
・ยื่นแบบกระดาษ ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
・ยื่นผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ได้รับสิทธิขยายเวลาเพิ่มอีก 8 วัน
การตรวจสอบข้อมูลก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 ไม่เพียงช่วยให้ยื่นแบบได้ถูกต้อง แต่ยังช่วยให้ธุรกิจ:
・ลดความเสี่ยงจากการถูกประเมินภาษีย้อนหลัง
・ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ครบถ้วน
・วางแผนภาษีในปีถัดไปได้มีประสิทธิภาพมากขึ้น
ที่มา : เว็บไซต์สรรพากร
