หลายคนอาจคุ้นเคยกับการเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในอัตรา 7% จนเข้าใจว่า 7% คืออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติของประเทศไทย แต่ในทางกฎหมาย อัตรา VAT ที่กำหนดไว้ในประมวลรัษฎากรคือ 10%
แล้วเหตุใดเราจึงยังเห็น VAT 7% อยู่ทุกวันนี้?
สาเหตุคือ รัฐบาลมีมาตรการ ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว โดยออกเป็นพระราชกฤษฎีกาตามประมวลรัษฎากร และมีการขยายระยะเวลาของมาตรการดังกล่าวเป็นระยะอย่างต่อเนื่อง
ล่าสุด เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2569 คณะรัฐมนตรี (ครม.) มีมติอนุมัติหลักการร่างพระราชกฤษฎีกาเพื่อขยายระยะเวลาการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มออกไปอีก 1 ปี จากเดิมที่จะสิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน 2569 เป็นวันที่ 30 กันยายน 2570
VAT 7% จริง ๆ แล้วมาจากไหน?
ตามประมวลรัษฎากร อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไปกำหนดไว้ที่ 10% อย่างไรก็ตาม รัฐบาลได้มีการออกพระราชกฤษฎีกาเพื่อลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว
ดังนั้น อัตรา 7% ที่ผู้บริโภคคุ้นเคย จึงไม่ใช่อัตรา VAT ถาวรตามประมวลรัษฎากร แต่เป็นอัตราที่เกิดจากมาตรการลดภาษีของรัฐบาล
ในทางโครงสร้าง อัตราที่ลดลงประกอบด้วย
- VAT 6.3%
- ภาษีท้องถิ่น 0.7%
- รวมเป็น 7%
อัตรา 7% นี้ใช้กับ การขายสินค้า การให้บริการ และการนำเข้า ตามเงื่อนไขของมาตรการ
ขยายเวลา VAT 7% ถึงเมื่อไร?
มาตรการลดอัตรา VAT ที่ใช้อยู่ในปัจจุบันกำลังจะสิ้นสุดลงในวันที่ 30 กันยายน 2569
แต่จากมติ ครม. เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2569 ได้เห็นชอบในหลักการให้ขยายมาตรการออกไปอีก 1 ปี
| รายการ | รายละเอียด |
| อัตราตามประมวลรัษฎากร | 10% |
| อัตราที่ลดชั่วคราว | 7% รวมภาษีท้องถิ่น |
| มาตรการเดิมสิ้นสุด | 30 กันยายน 2569 |
| ระยะเวลาที่ขยาย | 1 ปี |
| ระยะเวลามาตรการใหม่ | 1 ตุลาคม 2569 – 30 กันยายน 2570 |
| การขายสินค้า | VAT 7% |
| การให้บริการ | VAT 7% |
| การนำเข้า | VAT 7% |
ทั้งนี้ ข่าวดังกล่าวเป็นการ อนุมัติหลักการร่างพระราชกฤษฎีกา ดังนั้น ในทางปฏิบัติควรติดตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ประกาศใช้จริงเพื่อยืนยันรายละเอียดและเงื่อนไขของมาตรการอีกครั้ง
ทำไมรัฐบาลจึงขยาย VAT 7% ต่ออีก 1 ปี?
กรมสรรพากรระบุว่า การขยายมาตรการครั้งนี้มีส่วนเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและความไม่แน่นอนในภูมิภาคตะวันออกกลาง ซึ่งอาจส่งผลต่อต้นทุนการขนส่งและราคาสินค้าอุปโภคบริโภค
การคงอัตรา VAT ไว้ที่ 7% จึงมีเป้าหมายเพื่อ
- ชะลอการเพิ่มขึ้นของราคาสินค้าและบริการ
- ลดภาระค่าครองชีพของประชาชน
- รักษาระดับการบริโภคภายในประเทศ
- สนับสนุนการขยายตัวของเศรษฐกิจไทย
- สร้างความเชื่อมั่นให้แก่ภาคธุรกิจและการลงทุน
มาตรการ VAT 7% มีการขยายมาหลายครั้ง
VAT 7% ที่เราใช้กันในปัจจุบันไม่ได้ถูกกำหนดขึ้นมาเป็นอัตราถาวรตั้งแต่แรก แต่เป็นมาตรการลดอัตราภาษีที่รัฐบาลขยายระยะเวลาเป็นช่วง ๆ
ตัวอย่างเช่น กรมสรรพากรมีข้อมูลการลดอัตรา VAT เป็น 7% ในช่วงปี 2560–2561 และต่อมาก็มีการออกพระราชกฤษฎีกาขยายระยะเวลาในแต่ละปีอย่างต่อเนื่อง
ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีการขยายมาตรการดังกล่าว เช่น
- ปี 2567 → ขยายถึง 30 กันยายน 2568
- ปี 2568 → ขยายถึง 30 กันยายน 2569
- ปี 2569 → ครม. เห็นชอบในหลักการให้ขยายถึง 30 กันยายน 2570
จึงกล่าวได้ว่า VAT 7% ในประเทศไทยเป็นมาตรการลดอัตราภาษีที่มีการต่ออายุมาอย่างต่อเนื่อง ไม่ใช่อัตรา VAT ถาวรที่กำหนดไว้ในประมวลรัษฎากร
แล้วธุรกิจต้องทำอะไรหรือไม่?
สำหรับผู้ประกอบการที่จดทะเบียน VAT การขยายมาตรการครั้งนี้ ไม่ได้หมายความว่าต้องเปลี่ยนแปลงวิธีคำนวณ VAT หรือยื่นแบบ ภ.พ.30 เป็นพิเศษ
หากพระราชกฤษฎีกาฉบับใหม่มีผลใช้บังคับตามที่กำหนด ผู้ประกอบการยังคงเรียกเก็บ VAT ในอัตรา 7% สำหรับธุรกรรมที่อยู่ภายใต้มาตรการ
อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการควรให้ความสำคัญกับ Tax Point เพราะอัตรา VAT ที่ใช้กับรายการใดรายการหนึ่งไม่ได้พิจารณาจากวันที่ออกใบกำกับภาษีเพียงอย่างเดียว แต่ต้องพิจารณาว่า Tax Point เกิดขึ้นเมื่อใดตามลักษณะของธุรกรรมนั้น ๆ
โดยเฉพาะในช่วงเปลี่ยนผ่านระหว่าง 30 กันยายน 2569 และ 1 ตุลาคม 2569 ผู้ประกอบการควรตรวจสอบรายการขาย การให้บริการ และการนำเข้าที่มี Tax Point อยู่ในช่วงดังกล่าวอย่างรอบคอบ
สรุป
VAT 7% ไม่ใช่อัตรา VAT ถาวรตามประมวลรัษฎากร
อัตรา VAT ตามกฎหมายคือ 10% แต่รัฐบาลมีมาตรการลดอัตรา VAT เป็นการชั่วคราว โดยเมื่อรวมภาษีท้องถิ่นแล้วอยู่ที่ 7%
ล่าสุด ครม. มีมติเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2569 อนุมัติหลักการขยายมาตรการลด VAT 7% ออกไปอีก 1 ปี ตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2569 ถึง 30 กันยายน 2570 เพื่อช่วยลดผลกระทบด้านค่าครองชีพและสนับสนุนการขยายตัวของเศรษฐกิจไทย
หมายเหตุ: ณ วันที่จัดทำบทความ มติ ครม. ดังกล่าวเป็นการอนุมัติหลักการของร่างพระราชกฤษฎีกา ผู้ประกอบการควรติดตามพระราชกฤษฎีกาที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเพื่อยืนยันการมีผลใช้บังคับและรายละเอียดของมาตรการ
แหล่งข้อมูล: กรมสรรพากร และรัฐบาลไทย ประกาศกรมสรรพากร ปชส. 18/2569 · ข่าวรัฐบาลไทยเรื่องการขยาย VAT 7%
M&A Accounting and Tax เราคือ สำนักงานบัญชีคุณภาพ ที่ดูแลครบวงจรทั้งวางแผนภาษี รับทำบัญชี รับทำเงินเดือน จัดการบัญชีและภาษี เปลี่ยนทุกความซับซ้อนให้เป็นระบบ เพื่อให้คุณโฟกัสการเติบโตของธุรกิจได้อย่างไร้กังวล ให้เราเป็นพาร์ทเนอร์ที่ช่วยให้ธุรกิจของคุณเริ่มต้นอย่างมั่นคงและเติบโตอย่างยั่งยืน
ติดต่อเราได้ที่ 02-632-2580-2 หรือทางเว็บไซต์ mandaactg.com